Belasting

Complexiteit van de BTW-wetgeving en het BTW compensatiefonds zorgt voor financiële risico`s. Voor deze algemene risico`s van de omzetbelasting is geen voorziening getroffen. Hoewel er jaarlijks diverse controles op de juistheid van de BTW-afdracht en declaraties bij het BTW compensatiefonds plaatsvinden, kan een boekenonderzoek tot een naheffingsaanslag leiden.
De kans op een boekenonderzoek is altijd aanwezig. De vraag is of dit ook resulteert in een naheffingsaanslag. In 2018 is geen sprake geweest van een onderzoek of naheffing.
De jaarlijkse omvang van de BTW aangifte is circa € 2,4 miljoen. De jaarlijkse declaratie uit het BTW compensatiefonds circa € 4,5 miljoen. Ervan uitgaande dat maximaal 10% tot een correctie kan leiden, bedraagt de maximale omvang van het risico € 0,7 miljoen.

Gemeenten zijn met ingang van 2016 in de basis belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting (vpb). De gemeente heeft destijds een fiscaal adviseur ingeschakeld om de gevolgen van de invoering van de vpb-plicht in kaart te brengen. Op grond van uitgevoerde fiscale scans en berekeningen is in 2016 het standpunt ingenomen dat de gemeente (nog) niet onderworpen was aan vpb-heffing. Het wachten was op meer duidelijkheid vanuit de belastingdienst.

In 2017 was op basis van opgetelde berekeningen en ingenomen standpunten de conclusie dat de gemeente tot en met 2017 geen vennootschapsbelasting verschuldigd was. Voorzichtigheidshalve heeft de gemeente de belastingdienst destijds wel verzocht om voorlopige aanslagen op te leggen. De daadwerkelijke belastingaangiftes over de boekjaren 2016 en 2017 zijn respectievelijk halverwege 2018 en begin 2019 gedaan en leiden op basis van ingenomen standpunten niet tot een belastinglast.

Eind november 2018 heeft de belastingdienst een vaststellingsovereenkomst (VSO) afgesloten met de gemeente Oosterhout voor wat betreft de grondexploitaties. Andere gemeenten kunnen ook kiezen voor een VSO om zo meer duidelijkheid krijgen over de berekening van de verschuldigde vennootschapsbelasting. Hoewel de belastingdienst nooit informatie over individuele dossiers verstrekt, is er wel een beeld van de voorwaarden die de belastingdienst zal stellen bij het aangaan van een VSO. Het ziet er naar uit dat deze voorwaarden voor de gemeente Heusden onvoldoende aansluiten op de feitelijke situatie. Het risico is dan ook dat op grond van de uitgangspunten uit de VSO minder rente in mindering kan worden gebracht op de fiscale resultaten, wat fiscaal nadelig is.. De gemeente Heusden beraadt zich over de mogelijkheid om ook te kiezen voor een VSO eerst met de fiscaal adviseur om een beeld te krijgen van de mogelijke financiële consequenties. In de loop van 2019 worden de mogelijke financiële consequenties in beeld gebracht. Daarna kan de gemeente bepalen in hoeverre de gemeente aan de eerder ingenomen standpunten vast kan en wil houden.

In de risicoparagraaf bij de jaarrekening is het risico voor wat betreft het vpb-dossier in afwachting daarvan wat verhoogd. Het risico is dat het sluiten van een VSO met de belastingdienst met terugwerkende kracht ook nog gevolgen kan hebben op de fiscale resultaatberekeningen over de boekjaren 2016 en 2017. Bovendien bestaat het risico dat de gemeente voor de grondexploitaties in de toekomst nog wel te maken zal krijgen met vpb-heffing en dat de fiscaal verrekenbare verliezen in de toekomst ontoereikend zullen blijken te zijn. Dat is het geval wanneer de interpretatie van de belastingdienst zodanig is, dat er meer fiscale winst ontstaat op fiscaal belaste activiteiten en deze niet verrekend kunnen worden met verliezen. Verliezen zijn maar één jaar terug verrekenbaar en maximaal zes jaar vooruit verrekenbaar.

Als de gemeente over de afgelopen jaren (met terugwerkende kracht) toch meer vennootschapsbelasting verschuldigd is, dan bestaat het risico van een relatief hoge belastingrente over de dan (achteraf) toch meer verschuldigde vennootschapsbelasting. Om die reden hebben we de belastingdienst verzocht om een voorlopige aanslagen op te leggen over de boekjaren 2016, 2017 en 2018. Als de opgelegde aanslagen inderdaad overbodig of te hoog blijken te zijn, krijgt de gemeente de vooruit betaalde vennootschapsbelasting weer terug.

Voor de aangifte 2018 moet nog een keuze worden gemaakt in hoeverre de VSO met Oosterhout aanleiding geeft om door de gemeente Heusden eerder ingenomen standpunten aan te passen of als gemeente een vaststellingsovereenkomst te sluiten.

Het uiteindelijk opgenomen risicobedrag voor de vpb is gebaseerd op indicatieve berekeningen, waarbij het mogelijk verschuldigde bedrag in enig fiscaal jaar ook afhankelijk zal zijn van de wijze van toerekening van de verschuldigde vpb aan de verschillende jaarschijven.